Abschaffung der degressiven Abschreibung

Die steuerlich vorteilhafte degressive Abschreibung wird zum 01.01.2008 abgeschafft. Künftig gilt nur noch die lineare Abschreibung.

Sofortabschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG)

Bisher liegt die Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter bei 410 Euro netto (Anschaffungs- oder Herstellungskosten ohne abziehbare Vorsteuer).

Ab dem 01.01.2008 dürfen Steuerpflichtige mit Gewinneinkünften selbständig nutzbare, bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens nur noch sofort in voller Höhe abschreiben, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten 150 Euro netto nicht übersteigen.

Das Wahlrecht, ob die Aufwendungen sofort als Betriebsausgaben oder in der Bilanz über den Zeitraum ihrer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer abgeschrieben werden, entfällt zukünftig. Es besteht die Pflicht des Sofortabzugs.

Besondere Aufzeichnungspflichten gibt es nicht mehr.

Bildung eines Sammelpostens für GWGs

Für selbständig nutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 31.12.2007 angeschafft, herstellt oder eingelegt werden, ist im Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung ein Sammelposten (Pool) zu bilden, bei Anschaffungskosten von mehr als 150 Euro bis 1.000 Euro netto je Wirtschaftsgut. Dieser Sammelposten ist im Wirtschaftsjahr der Bildung und in den folgenden vier Wirtschaftsjahren mit jeweils einem Fünftel gewinnmindernd aufzulösen.

Somit ist für jedes Wirtschaftsjahr ein neuer Sammelposten zu bilden, der unabhängig vom Zeitpunkt der Zugänge mit 20% abgeschrieben wird. Scheidet ein Wirtschaftsgut vorzeitig aus dem Betriebsvermögen aus, darf der Sammelposten nicht entsprechend vermindert werden.